導言：Firstrade 台灣投資人，報稅別再摸索！

近年來，隨著國際金融市場的開放與資訊透明化，越來越多台灣投資人選擇透過 Firstrade 等美國券商參與美股投資。這條通往全球資本市場的管道，不僅提供了更廣闊的投資標的，也帶來了潛在的高報酬機會。然而，當股價上漲、股息入帳的喜悅過後，一個現實問題浮現：這些來自海外的收益，在台灣究竟該如何正確申報？稅務負擔又是多少？

許多投資者對於 Firstrade 的股利扣稅機制、資本利得是否要課稅、W-8BEN 表格的作用等議題感到霧裡看花。尤其當涉及跨國稅法與所得基本稅額條例時，更容易產生誤解或延誤申報，進而埋下未來被補稅或處罰的風險。

本指南旨在為您梳理出一條清晰、實用且符合台灣稅制規範的報稅路徑。從最基本的海外所得定義開始，深入解析您在 Firstrade 所獲得的各類收益應如何計算與申報，並逐步拆解關鍵稅務文件的用途與解讀方式。無論您是剛接觸美股的新手，還是已經累積多年交易紀錄的資深投資人，這份內容都將幫助您建立完整的稅務觀念，掌握報稅要點，真正安心享受海外投資的成果。

海外所得基本概念：台灣稅務法規與申報義務

什麼是海外所得？台灣稅法的定義與範圍

在談論報稅之前，首先要釐清「海外所得」在台灣稅法中的定位。根據《所得基本稅額條例》的規定，海外所得指的是非屬於中華民國來源所得，也不來自大陸地區的各項收入。換句話說，只要是從台灣以外地區取得的經濟利益，原則上都屬於這個範疇。

對於使用 Firstrade 投資美股的投資者而言，常見的海外所得類型包含：

• 股息收入：持有美國上市公司股票所獲得的現金股利，例如 Apple 或 Microsoft 每季發放的股息。
• 資本利得：透過買賣股票、ETF 等金融商品所產生的價差收益。例如以每股 100 美元買進，一年後以 130 美元賣出，中間的 30 美元價差即為資本利得。
• 利息收入：存放於 Firstrade 帳戶內的閒置資金，可能因活期利息或短期定存產生的收益。
• 其他投資收益：包括期權、期貨、結構型商品等衍生性金融商品交易所得。

值得注意的是，不論金額高低，只要是實際取得的海外收益，原則上都應納入年度所得計算。即使單筆股息只有幾美元，理論上也屬於申報範圍。雖然後續可能因免稅額而無需繳稅，但了解自身義務仍是合規的第一步。

台灣「最低稅負制」與海外所得免稅額解析

台灣自 2006 年起實施「所得基本稅額條例」，俗稱最低稅負制，其主要目的在於防止高所得者透過各種租稅優惠或免稅項目，導致實際稅負過低。而海外所得正是此制度中的一環。

根據現行規定，每位納稅人每年享有670 萬元的海外所得免稅額。這意味著，若您全年來自海外的各項收益總和未超過此門檻，原則上不會因此產生額外稅負。但這不等同於完全免除申報責任。

真正的關鍵在於「基本所得額」的計算：

基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得（超過 670 萬部分納入）+ 保險給付 + 各種免稅所得

一旦基本所得額超過750 萬元，就必須進一步計算「基本稅額」。目前基本稅額的稅率為 20%，計算後與一般綜合所得稅比較，以較高者為實際應納稅額。

舉例來說，假設您的薪資所得為 500 萬元，海外投資收益為 600 萬元。雖未超過 670 萬免稅額，但基本所得額達 1,100 萬元，已超過 750 萬元門檻，因此仍須申報海外所得，並評估是否需補繳基本稅額。

更多詳細說明可參考財政部南區國稅局對基本稅額條例的官方解釋。

Firstrade 相關稅務文件深度解析：W-8BEN 與其他重要報表

W-8BEN 表格：美國稅務身份證明與股息預扣稅影響

對於非美國稅務居民而言，W-8BEN 是與美國國稅局（IRS）溝通身份的重要橋樑。這份文件的全名為《外籍人士非美國業務所得之受益所有人證明書及預扣稅證明書》，其核心功能在於證明您不具備美國稅務居民資格，進而申請適用雙邊稅務協定下的優惠待遇。

台灣雖未與美國簽訂全面性所得稅協定，但在實務上，填寫 W-8BEN 後，美股股息的預扣稅率可由原本的 30% 降至 10%。這對長期持有高股息股票的投資者來說，是一筆不容忽視的成本節省。

當您在 Firstrade 開設帳戶時，系統通常會自動引導您完成線上 W-8BEN 的填寫。內容主要包含個人基本資料、國籍、稅務居住地等。此表格有效期為三年，屆期前 Firstrade 會發送通知提醒重新簽署，務必依時更新，避免因文件失效導致股息被高額預扣。

若未填寫或逾期未更新，美國券商將依規定以 30% 的最高稅率扣款，且這部分損失幾乎無法追回。因此，確保 W-8BEN 持續有效，是每位 Firstrade 投資人的基本功。

Firstrade 提供的主要稅務文件：1042-S、1099-DIV、1099-B 詳解

每年初，Firstrade 會針對前一年度的交易與收益，提供幾份關鍵的稅務報表，這些文件是您向台灣國稅局申報時的重要依據。建議於每年二月至三月間登入帳戶，前往「我的帳戶」→「文件」→「稅務文件」下載存檔。

• Form 1042-S（Foreign Person’s U.S. Source Income Subject to Withholding）：此為台灣投資人最重要的稅務憑證。內容詳列您在該年度收到的美國來源所得（主要為股息），以及美國政府已代為扣繳的稅款。其中 Box 2 為股息總額，Box 7 為實際預扣的 10% 稅額。這份文件直接作為您計算台灣海外所得中股息部分的基準。
• Form 1099-DIV（Dividends and Distributions）：此表格主要設計給美國稅務居民使用，會詳細區分普通股息、合格股息等項目。雖然 Firstrade 也可能提供給非居民參考，但因計算基礎不同，台灣投資人仍應以 1042-S 為主。
• Form 1099-B（Proceeds From Broker and Barter Exchange Transactions）：這份報表記錄了您在該年度所有賣出股票或其他資產的交易明細，包含賣出價格、原始購入成本、交易日期與數量等資訊。雖然美國對非居民的資本利得不課稅，但台灣稅法要求納入海外所得申報，因此 1099-B 成為計算資本利得不可或缺的工具。

建議將這些文件分年歸檔，並與個人交易紀錄交叉核對，確保數據一致性。

Firstrade 美股收益在台灣的申報實務：股息與資本利得

美股股息收入的台灣報稅處理與已扣稅款考量

當您在 Firstrade 收到股息時，美國方面已依規定預扣 10% 的稅款（前提是 W-8BEN 有效）。這筆稅款屬於美國的執行機制，並不會退還給投資人。

在台灣申報時，您應將 Form 1042-S 上所列的股息總額（Box 2）全數計入海外所得，不論是否已扣稅。例如，收到 1,000 美元股息，被扣 100 美元，仍需以 1,000 美元作為申報基礎。

至於美國已扣的 10% 稅款，能否在台灣抵扣？根據現行稅法，境外已納稅款可在一定條件下自基本稅額中扣抵。然而，由於台美之間並無租稅協定，實務上國稅局通常不承認美國預扣稅的抵免資格。這導致部分投資人面臨「雙重課稅」的壓力——既被美國扣稅，又在台灣被計入所得課徵基本稅額。

雖有少數案例嘗試主張抵免，但成功率不高。因此，投資人應預先將此成本納入投資決策考量。

美股資本利得（價差）的台灣報稅處理與計算方式

相較於股息，美國對非稅務居民出售美股所產生的資本利得，原則上不予課稅，這對投資人是一項重大優勢。但請注意，這不代表在台灣也能免稅。

台灣稅法對於海外資本利得的態度明確：只要是實際實現的收益，就屬於海外所得的一部分，需納入基本所得額計算。因此，即使美國不課稅，您仍需依法申報。

計算方式如下：

單筆交易資本利得 = 賣出總金額 – 買入總成本 – 交易手續費

將年度內所有交易的利得與虧損加總，正數為應計入的資本利得總額，負數則可與其他年度利得抵減（目前無明文允許跨年度虧損扣抵，但單一年度內可自行試算淨額）。

資料來源以 Firstrade 提供的 Form 1099-B 為主，若資料不完整，可輔以帳戶內的交易對帳單補充。

另須特別留意的是，所有美元金額必須換算為新台幣。根據財政部北區國稅局的說明，換算匯率應依下列原則：

• 若已將美元收益匯回台灣並結匯，則以實際結售時的匯率計算。
• 若尚未匯回，則以「所得實際取得日」當年的平均匯率或當日即期匯率為準。

建議保留 Firstrade 的交易紀錄與匯率資料，作為日後查核依據。

Firstrade 出入金與匯差的稅務考量與影響

在資金往來過程中，匯率波動可能導致換匯時產生盈虧。這類「匯兌損益」是否需申報，取決於其性質與產生原因。

若單純因將新台幣換成美元存入 Firstrade，或將美元提領回台所產生的差價，屬於個人資金幣別轉換行為，並非投資活動直接產生的收益，因此不構成所得，無需申報。

但若是在計算海外所得時，因使用不同匯率導致金額變動，則已內含於所得計算之中。例如，您在 2023 年以 1:30 的匯率買進股票，2024 年以 1:32 的匯率賣出，即使美股價格不變，換算成新台幣後仍有匯兌收益，這部分已自然反映在資本利得中，不需額外列報。

簡單判斷標準：若該匯差與「投資收益實現」直接相關，則視為所得的一部分；若僅為資金調度的附帶結果，則屬非課稅範圍。

台灣海外所得申報流程：Firstrade 實戰步驟圖解

準備報稅資料：所需文件清單與 Firstrade 數據整合

報稅前的資料準備至關重要。以下是您需要齊備的項目：

• Firstrade 提供的年度稅務報表：Form 1042-S、Form 1099-B
• 完整交易對帳單（Statements）：用於核對交易細節與補充 1099-B 未涵蓋之資訊
• 個人銀行出入金紀錄：證明資金流動軌跡，建議保留水單或帳戶明細
• 海外所得換算所依據的匯率證明：如銀行結匯單、外幣帳戶交易紀錄等
• 其他來源的海外所得資料：如其他券商、境外基金等

建議將所有資料整理成電子檔，並建立 Excel 試算表，欄位包含：交易日期、股票代碼、買/賣方向、數量、單價（美元）、總金額（美元）、手續費、匯率、新台幣金額、所得類型（股息/資本利得）等。透過系統化整理，不僅便於申報，也能長期追蹤投資績效與稅務成本。

國稅局網路申報系統操作指南（海外所得專區）

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